Nëse fitoni të ardhura në Spanjë, por Ju nuk jeni rezident tatimor në territorin spanjollKa shumë të ngjarë që do të duhet të merreni me Tatimin mbi të Ardhurat e Jo-Rezidentëve (IRNR). Ky taksë ka shumë karakteristika unike, me norma të ndryshme në varësi të burimit të të ardhurave, përjashtime sipas marrëveshjeve ndërkombëtare dhe rregulla të veçanta për grupe të caktuara, kështu që është e rëndësishme të kuptoni se si funksionon për të shmangur pagesën e tepërt... ose të pamjaftueshme.
Gjatë gjithë këtij udhëzuesi do të shihni në detaje Çfarë është IRNR, kush duhet ta paguajë atë, si përcaktohet rezidenca tatimore?Ky udhëzues shpjegon se cilat të ardhura konsiderohen të fituara në Spanjë, cilat norma tatimore zbatohen, kur duhet të dorëzohet një deklaratë tatimore, cilët formularë duhen përdorur dhe rolet e përfshira (përfaqësues, agjent i mbajtjes në burim, palë përgjegjëse, zëvendësues, etj.). Ai i paraqet të gjitha këto me një qasje praktike, me gjuhë të thjeshtë dhe të mbështetur nga rregulloret aktuale dhe traktatet e taksimit të dyfishtë që Spanja ka nënshkruar me shumë vende.
Çfarë është Tatimi mbi të Ardhurat për Jo-Rezidentët (IRNR)?
IRNR është një taksa direkte e vendosur mbi të ardhurat e fituara në Spanjë nga individë dhe subjekte që nuk janë rezidentë tatimorë në vend. Me fjalë të tjera, nëse nuk paguani Tatimin mbi të Ardhurat Personale (në rastin e individëve) ose Tatimin mbi të Ardhurat e Korporatave (në rastin e subjekteve), por gjeneroni të ardhura në territorin spanjoll, ky është tatimi që zbatohet.
Në thelb, IRNR siguron që Jorezidentët kontribuojnë në taksat mbi të ardhurat e gjeneruara në SpanjëMegjithatë, ata nuk i nënshtrohen të njëjtave rregulla globale të taksimit që zbatohen për banorët (të cilët tatohen mbi të gjitha të ardhurat e tyre, pavarësisht se ku fitohen ato). Këtu, si rregull i përgjithshëm, taksat vendosen vetëm mbi të ardhurat e fituara brenda territorit spanjoll.
Rregulloret themelore që rregullojnë taksat janë përcaktuar në Dekreti Legjislativ Mbretëror 5/2004, i 5 Marsit, i cili miraton tekstin e konsoliduar të Ligjit për Tatimin mbi të Ardhurat e Jo-Rezidentëve dhe rregulloret zbatuese të tij, Dekreti Mbretëror 1776/2004, i 30 korrikutPër më tepër, elementët e mëposhtëm luajnë një rol të rëndësishëm: marrëveshje për të shmangur taksimin e dyfishtë marrëveshjet e nënshkruara nga Spanja me shtete të tjera, të cilat mbizotërojnë mbi rregulloret e brendshme kur janë të zbatueshme.
Spanja ka pothuajse njëqind marrëveshje për taksimin e dyfishtë në fuqiShumica e këtyre marrëveshjeve janë në përputhje me Konventën Model të Taksave të OECD-së. Në shumë raste, këto marrëveshje përcaktojnë nëse të ardhurat tatohen vetëm në vendin e rezidencës, vetëm në vendin e burimit (Spanja), apo në të dyja me kufizime të normës së taksave.
Nga një pikëpamje strukturore, IRNR mund të funksionojë si një taksë prej natyrë personale ose realeNë varësi të faktit nëse tatimpaguesi operon nëpërmjet një selie të përhershme në Spanjë (në të cilin rast është shumë e ngjashme me Tatimin mbi të Ardhurat e Korporatave) apo pa të (ku tatohen vetëm të ardhurat nga burimet spanjolle, me pothuajse asnjë zbritje për shpenzimet).
Ku zbatohet IRNR dhe çfarë nënkuptohet me territor spanjoll
IRNR zbatohet në të gjithë territorin spanjollDuke marrë parasysh disa veçori. Ai mbulon territorin e Shtetit, hapësirën ajrore, ujërat e brendshme, detin territorial dhe zonat e jashtme ku, në përputhje me të drejtën ndërkombëtare, Spanja ushtron ose mund të ushtrojë sovranitet ose të drejta mbi shtratin e detit, nëntokën dhe ujërat sipërfaqësore, si dhe burimet e saj natyrore.
Megjithatë, ky zbatim i përgjithshëm kufizohet nga ekzistenca e regjime dhe rregullore të veçantaNë Vendin Bask dhe Navarre, zbatohen sistemet e tyre të marrëveshjeve dhe konventave ekonomike; dhe në Ishujt Kanarie, Ceuta dhe Melilla ka rregulla specifike, si në taksimin direkt ashtu edhe në atë indirekt, që mund të ndikojnë në taksimin e jorezidentëve.
Për më tepër, duhet të mbahet gjithmonë parasysh se, përtej ligjit të brendshëm, traktatet dhe konventat ndërkombëtare të përfshira siç duhet në sistemin ligjor spanjoll (Neni 96 i Kushtetutës) përcakton se kush i paguan taksat dhe si në secilin rast. Prandaj, përpara se të supozohet se të ardhurat tatohen në Spanjë sipas skemës së Tatimit mbi të Ardhurat e Jo-Rezidentëve (IRNR), është e nevojshme të kontrollohet nëse traktati tatimor në fuqi ia jep apo ia kufizon këtë fuqi shtetit të rezidencës.
Kush është taksapagues sipas IRNR (Tatimit mbi të Ardhurat e Jo-Rezidentëve)
Ata janë, në përgjithësi, taksapagues të IRNR-së, Individë dhe subjekte jo-rezidentë në Spanjë që fitojnë të ardhura në territorin spanjollpërveç nëse i nënshtrohen Tatimit mbi të Ardhurat Personale (IRPF) ose Tatimit mbi të Ardhurat e Korporatave. Çelësi qëndron në rezidencën jo-tatimore në Spanjë, e cila përcaktohet negativisht: Tatimi mbi të Ardhurat e Jo-Rezidentëve (IRNR) zbatohet vetëm kur tatimi si rezident nuk është i zbatueshëm.
Ky grup përfshin, për shembull, Punëtorët e huaj që ofrojnë shërbime në Spanjë dhe janë rezidentë tatimorë jashtë venditInvestitorë jo-rezidentë me prona me qira në territorin spanjoll, persona që marrin dividentë ose interesa nga subjekte spanjolle, ose ata që shesin pasuri të paluajtshme të vendosura në Spanjë pa pasur rezidencën e tyre tatimore këtu.
Gjithashtu të përfshira në IRNR janë subjektet nën regjimin e atribuimit të të ardhurave të vendosura jashtë vendit (si p.sh. partneritete të caktuara, partneritete, etj.) kur ato kanë një prani në Spanjë: për shembull, sepse ato kryejnë rregullisht një aktivitet ekonomik këtu përmes objekteve ose vendeve të punës, ose sepse veprojnë përmes një agjenti të autorizuar për të lidhur kontrata në emër të subjektit.
Ekziston edhe një grup shumë specifik: persona fizikë me shtetësi të huaj të cilët, pavarësisht se banojnë në Spanjë, mbajnë pozicionin ose punësimin e tyre zyrtar këtu Si anëtarë të misioneve diplomatike, zyrave konsullore ose zyrtarëve aktivë të shteteve të tjera, gjithmonë sipas parimit të reciprocitetit. Për qëllime tatimore, ata mund t'i nënshtrohen Tatimit mbi të Ardhurat e Jo-Rezidentëve (IRNR) në vend të Tatimit mbi të Ardhurat Personale (IRPF).
Ligji IRNR gjithashtu prezanton rregulla të veçanta mbi përfaqësuesit, palët përgjegjëse, agjentët e mbajtjes në burim dhe zëvendësit e tatimpaguesit për të garantuar mbledhjen e taksës, duke marrë parasysh që pala e detyruar zakonisht banon jashtë Spanjës dhe mund të jetë më e vështirë për t'u kontrolluar nga Administrata Tatimore.
Si përcaktohet rezidenca tatimore në Spanjë?
Rezidenca tatimore e individëve rregullohet në Neni 9 i Ligjit për Tatimin mbi të Ardhurat PersonaleKy parim përcakton disa kritere, dhe mjafton që njëri prej tyre të përmbushet që personi të konsiderohet rezident tatimor në Spanjë dhe, për rrjedhojë, t'i nënshtrohet Tatimit mbi të Ardhurat Personale (IRPF) dhe jo Tatimit mbi të Ardhurat e Jo-Rezidentëve (IRNR) (përveç regjimeve të veçanta).
Kriteri i parë është ai i qëndrimi në Spanjë për më shumë se 183 ditë gjatë vitit kalendarikPër të llogaritur këtë periudhë, përfshihen mungesat sporadike, përveç nëse tatimpaguesi vërteton se është rezident tatimor në një vend tjetër. Nëse vendi në fjalë është një parajsë tatimore, autoritetet tatimore mund të kërkojnë prova më të forta të rezidencës për të paktën ato 183 ditë.
Kriteri i dytë përqendrohet në qendër e interesave ekonomikeNjë person do të konsiderohet rezident nëse ka bazën ose qendrën kryesore të aktiviteteve ose interesave të tij ekonomike në Spanjë, drejtpërdrejt ose tërthorazi: për shembull, nëse shumica e investimeve, bizneseve ose burimeve të të ardhurave të tij varen nga territori spanjoll.
Së treti, ekziston një supozim: kuptohet që dikush ka të vetin vendbanim i zakonshëm në Spanjë nëse bashkëshorti/ja juaj (jo i/e ndarë ligjërisht) dhe fëmijët tuaj të mitur në varësi banojnë këtu.përveç nëse provohet ndryshe. Ky supozim mund të rrëzohet me prova të mjaftueshme të rezidencës tatimore në një vend tjetër.
Për më tepër, Ligji për Tatimin mbi të Ardhurat Personale i konsideron individë të caktuar si tatimpagues për këtë taksë, edhe nëse jetojnë jashtë vendit. Shtetasit spanjollë që udhëtojnë jashtë vendit për shkak të statusit të tyre si anëtarë të misioneve diplomatike ose zyrave konsullore, mbajtës të pozicioneve zyrtare ose punësimit, ose nëpunës civilë aktivë jashtë vendit. Gjithashtu, gjatë vitit të ndryshimit dhe katër viteve në vijim, ruan statusin e taksapaguesve për ata që transferojnë vendbanimin e tyre në një parajsë tatimore, me disa përjashtime (për shembull, disa punëtorë që shpërngulen në Andorra duke përmbushur kërkesa të rrepta).
Banorët, jo-rezidentët dhe regjimi i veçantë për personat e zhvendosur
Sistemi spanjoll parashikon një regjim të veçantë për ata që, duke ardhur nga jashtë, fitojnë rezidencën e tyre tatimore në Spanjë si rezultat i një zhvendosjejeKy është i ashtuquajturi regjim për emigrantët ose punëtorët e dërguar, i rregulluar në nenin 93 të LIRPF dhe i cili është modifikuar me efekt nga viti 2023 për të zgjeruar fushëveprimin e tij.
Ideja që qëndron pas këtij sistemi është që tatimpaguesi, edhe nëse bëhet rezident tatimor në Spanjë, do të paguajë taksa vetëm për një periudhë të kufizuar kohore. duke zbatuar shumë nga rregullat e IRNR-së Për të ardhurat pa një seli të përhershme, me disa rregullime. Qëllimi është që ardhja e talenteve dhe profesionistëve të kualifikuar të bëhet më tërheqëse duke ulur barrën e tyre tatimore gjatë viteve të para.
Për t'u kualifikuar, personi nuk duhet të ketë qenë banor në Spanjë gjatë pesë viteve të mëparshme për zhvendosjen (më parë ishin dhjetë), dhe transferimi i tyre duhet t'i përgjigjet njërës prej këtyre rrethanave: nënshkrimi i një kontrate pune në Spanjë (e zakonshme ose e veçantë, përveç atletëve profesionistë), urdhri i zhvendosjes nga punëdhënësi, puna në distancë ndërkombëtare me mjete telematike, marrja e statusit të administratorit të një subjekti sipas kushteve të caktuara, zhvillimin e aktivitetit sipërmarrës në Spanjë ose kryerjen e aktiviteteve si profesionist i kualifikuar për kompani në zhvillim ose në fushat e trajnimit, kërkimit dhe zhvillimit dhe inovacionit.
Për më tepër, përfituesi nuk mund të për të fituar të ardhura nëpërmjet një selie të përhershme në Spanjë, përveç rasteve shumë specifike të parashikuara në rregullore (aktivitete sipërmarrëse dhe profesionistë të kualifikuar në kushtet e përcaktuara).
Ata që zgjedhin këtë regjim të veçantë tatohen si pagues të tatimit mbi të ardhurat personale (IRPF), por të tyret Borxhi tatimor llogaritet kryesisht duke ndjekur rregullat e IRNR (Tatimi mbi të Ardhurat e Jo-Rezidentëve). Për të ardhurat pa një seli të përhershme. Të ardhurat nga punësimi dhe të ardhura të caktuara nga aktivitetet ekonomike konsiderohen të përftuara tërësisht në Spanjë gjatë vlefshmërisë së regjimit, akumulohen në një bazë të vetme dhe tatohen duke zbatuar normat e IRNR me një shkallë specifike.
Brenda këtij kuadri, llojet e 24% mbi pjesën e bazës deri në 600.000 euro dhe 47% mbi tepricënStruktura e taksave është e shkallëzuar, duke kombinuar një tarifë fikse me një normë kufitare për shuma më të larta. Zvogëlimet tipike të tatimit mbi të ardhurat personale (ndihmat personale dhe familjare, uljet për të ardhura të parregullta, zbritjet për shpenzime të caktuara, etj.) nuk lejohen, përveç disa shpenzimeve specifike që lidhen me aktivitetet e biznesit.
Rezidenca tatimore e subjekteve dhe subjekteve sipas atribuimit të të ardhurave
Për personat juridikë dhe subjektet e tjera, rezidenca tatimore rregullohet nga Neni 8 i Ligjit 27/2014 për Tatimin mbi të Ardhurat e KorporataveEntitetet që janë themeluar sipas ligjit spanjoll, kanë selinë e tyre të regjistruar në territorin spanjoll ose kanë selinë e tyre të menaxhimit efektiv këtu, konsiderohen rezidentë në Spanjë.
Kjo e fundit kuptohet si vendi ku Vendimet e menaxhimit dhe drejtimit merren për të gjitha aktivitetet të entitetit. Administrata mund të supozojë se entitetet me seli në Spanjë janë të vendosura në vende me taksim zero ose që konsiderohen parajsa tatimore kur asetet e tyre kryesore janë mallra ose të drejta të vendosura në territorin spanjoll ose aktiviteti i tyre kryesor kryhet këtu, përveç nëse ka prova që tregojnë të kundërtën në lidhje me menaxhimin efektiv dhe arsye të vlefshme ekonomike.
Lidhur me subjektet nën regjimin e atribuimit të të ardhurave të vendosura jashtë venditTatimpaguesit jo-rezidentë konsiderohen subjekt i IRNR (Të Ardhurat e Tatimpaguesit të Regjistruar) kur ata kryejnë një aktivitet ekonomik në Spanjë dhe një pjesë e tij kryhet vazhdimisht ose zakonisht përmes ambienteve ose vendeve të punës, ose përmes një agjenti të autorizuar për të lidhur kontrata në emër të subjektit.
Këto veçori janë të rëndësishme sepse, varësisht nga fakti nëse njësia ekonomike klasifikohet si rezidente apo jo, do të ndryshojë plotësisht taksën e zbatueshme (IS kundrejt IRNR) dhe, kur është e aplikueshme, detyrimin për të paguar tatimin mbi të ardhurat në të gjithë botën ose vetëm mbi të ardhurat nga burime spanjolle. Për më tepër, kjo kushtëzon edhe zbatimin e traktateve të taksimit të dyfishtë.
Përfaqësuesi, pala përgjegjëse, agjenti i mbajtjes në burim dhe zëvendësuesi në IRNR
Duke pasur parasysh që IRNR ka si taksapagues individë dhe subjekte që nuk banojnë në SpanjëLigji forcon mekanizmat që sigurojnë përmbushjen e detyrimeve tatimore. Një nga elementët kryesorë është përfaqësues tatimor në territorin spanjoll.
Pas ndryshimeve të prezantuara nga Ligji 11/2021 për luftimin e mashtrimit, disa tatimpagues duhet të emërojnë një përfaqësues, si ata që Ata operojnë përmes një selie të përhershme.Ata që kryejnë aktivitete të caktuara ekonomike pa një seli të përhershme (siç janë shërbimet, asistenca teknike ose punimet e instalimit dhe montimit të lidhura me kontratat inxhinierike, sipas Nenit 24.2 të LIRNR) dhe subjektet e huaja sipas atribuimit të të ardhurave me prani në Spanjë. Një përfaqësues mund të kërkohet gjithashtu kur shuma ose karakteristikat e të ardhurave, ose pronësia e pasurive të paluajtshme në Spanjë, e justifikojnë atë.
Emërtimi duhet të bëhet para afatit të fundit për paraqitjen e deklaratave të tatimit mbi të ardhurat në SpanjëZyra përkatëse e Agjencisë Tatimore duhet të njoftohet brenda dy muajve nga emërimi. Ky njoftim duhet të përfshijë pranimin e shprehur të përfaqësuesit. Ky detyrim në përgjithësi nuk zbatohet për tatimpaguesit që banojnë në shtete të tjera anëtare të BE-së dhe, në kushte të caktuara, për banorët e shteteve brenda Zonës Ekonomike Evropiane me rregullore efektive të ndihmës së ndërsjellë.
Nëse tatimpaguesi nuk emëron një përfaqësues, Administrata mund të marrë në konsideratë, për shembull, një i cili është i listuar si përfaqësues në Regjistrin TregtarPërfaqësuesi duhet të jetë personi i autorizuar për të lidhur kontrata në emër të jorezidentit ose, në rastin e rezidentëve në juridiksione jo-bashkëpunuese, kujdestari ose menaxheri i aseteve dhe të drejtave të tyre në Spanjë. Moscaktimi i një përfaqësuesi dënohet si një shkelje e rëndë tatimore me gjoba fikse, të cilat rriten kur tatimpaguesi është në një juridiksion jo-bashkëpunues.
Së bashku me përfaqësuesin, ligji rregullon figurën e përgjegjës bashkërishtAutoritetet tatimore janë përgjegjëse për mbledhjen e borxheve tatimore të jorezidentëve që lidhen me të ardhurat që ata marrin ose të ardhurat nga asetet ose të drejtat që u janë besuar kujdestarisë ose menaxhimit të tyre. Kjo përgjegjësi zbutet kur ekziston një detyrim për të mbajtur në burim ose për të bërë pagesa në llogari, pasi autoritetet tatimore sigurojnë mbledhjen përmes mbajtjes në burim.
El mbajtës Kjo merr një rëndësi të veçantë në Tatimin mbi të Ardhurat e Jo-Rezidentëve (IRNR): shpesh është "garantuesi" i vërtetë i pagesës së taksave. Ata që duhet të mbajnë në burim duhet të bëjnë një mbajtje në burim ose pagesë në llogari ekuivalente me detyrimin tatimor që rrjedh nga zbatimi i ligjit IRNR ose marrëveshjes përkatëse të taksimit të dyfishtë. Në shumë raste, mbajtja në burim e bërë shteron detyrimet tatimore të jo-rezidentëve dhe ata nuk kanë nevojë të paraqesin një deklaratë shtesë.
Së fundmi, ekziston figura e tatimpaguesi zëvendësues Në raste shumë specifike, siç është ai i subjekteve që menaxhojnë tregun e borxhit publik në regjistrimet kontabël, të cilat duhet të mbajnë në burim dhe të paguajnë në llogari, si zëvendësues, IRNR-në që korrespondon me kthimet e bonove të thesarit dhe letrave të tjera me vlerë publike të marra nga investitorët pa një seli të përhershme që banon në parajsa fiskale.
Të ardhurat e jorezidentëve, normat e taksave dhe modelet
Ngjarja e taksueshme për IRNR është fitimi i të ardhurave të çdo lloji në territorin spanjollKëto të ardhura mund të jenë fitime nga punësimi, kapital i luajtshëm, kapital i paluajtshëm, fitime dhe humbje kapitale, të ardhura të imputuara nga pronat urbane, etj. Forma e taksimit ndryshon rrënjësisht në varësi të faktit nëse ekziston apo jo një seli e përhershme.
Kur jo-rezidenti vepron pa një seli të përhershmeRregulli i përgjithshëm është se tatohet veçmas për çdo të ardhur të përllogaritur, pa mundësinë e kompensimit të humbjeve ose zbritjes së shpenzimeve (përveç rasteve specifike, siç janë shpenzime të caktuara të lidhura me aktivitete ekonomike shumë specifike). Baza e taksueshme është zakonisht totali i të ardhurave të marra.
Në këtë skenar, dhe në terma të përgjithshëm, ligji përcakton një normë prej 19% për banorët e Bashkimit Evropian (dhe në disa raste në Zonën Ekonomike Evropiane në kushte të caktuara) dhe një normë prej 24% për banorët e vendeve të tretaMegjithatë, kategori të caktuara të të ardhurave (pensionet, dividentët, interesat, të drejtat e autorit, fitimet nga kapitali, etj.) mund të kenë norma specifike më të ulëta ose kufizime maksimale të përcaktuara nga marrëveshjet e taksimit të dyfishtë.
Kur ka seli e përhershme në SpanjëTrajtimi i tatimit mbi të ardhurat e jo-rezidentëve (IRNR) është i ngjashëm me atë të një subjekti rezident që i nënshtrohet tatimit mbi të ardhurat e korporatave: tatimi vendoset mbi të ardhurat totale që i atribuohen themelimit, me zbritje për shpenzimet, rregullimet tatimore dhe rregulla të ngjashme. Historikisht, është aplikuar një normë e përgjithshme prej 30%, e reduktuar në 25% që nga viti 2016, me dispozita të veçanta në raste të caktuara.
Për të deklaruar të ardhurat e përfituara pa një seli të përhershme, mbajtjet nga blerja e pasurive të paluajtshme nga jorezidentët dhe taksën speciale mbi pasuritë e paluajtshme të subjekteve jorezidente, formularët e miratuar nga Urdhri EHA/3316/2010, i 17 dhjetoritNë veçanti, modelet 210, 211 dhe 213, të cilat përcaktojnë kushtet dhe procedurën për paraqitjen e tyre.
Kur ekziston detyrimi për të deklaruar IRNR (Tatimin mbi të Ardhurat e Jo-Rezidentëve)?
Ligji IRNR përcakton që Nuk ka detyrim për të paraqitur një deklaratë në lidhje me të ardhurat për të cilat është bërë mbajtja përkatëse në burim dhe kjo mbajtje në burim është e natyrës çliruese. Të ardhurat që i nënshtrohen mbajtjes në burim, por të përjashtuara, qoftë nga ligji vendas ose nga zbatimi i një marrëveshjeje për taksimin e dyfishtë, gjithashtu nuk kanë nevojë të deklarohen.
Megjithatë, detyrimi për të paraqitur një vetëvlerësim mbetet në disa raste kyçe. Për shembull, kur përftohen të ardhura të caktuara. të ardhura që i nënshtrohen taksimit, por të përjashtuara nga detyrimi për të mbajtur në burimKy është rasti për disa fitime kapitale të nxjerra nga shitja e aksioneve ose letrave të tjera me vlerë, ose nga të ardhura të tjera ku paguesi nuk ka statusin e agjentit të mbajtjes në burim.
Jo-rezidentët duhet të deklarojnë gjithashtu imputimi i të ardhurave nga pasuritë e patundshme urbane (në rastin e pronarëve individualë që nuk e përdorin pronën me qira, por e kanë në dispozicion), ose kur ata marrin të ardhura të paguara nga persona që nuk janë agjentë të mbajtjes së tatimit në burim (për shembull, qiratë e paguara nga individë që nuk kryejnë aktivitet ekonomik dhe paguajnë qiranë jashtë mjedisit të biznesit).
Një tjetër rast i qartë i detyrimit për të deklaruar është marrja e të ardhurave nga transferimi i pasurive të paluajtshme të vendosura në SpanjëNë këto transaksione, blerësi zakonisht kërkohet gjithashtu të mbajë (aktualisht 3% të çmimit) si pagesë paraprake të IRNR-së së shitësit jo-rezident, pa paragjykuar rregullimin e mëvonshëm duke përdorur formularin përkatës.
Së fundmi, jo-rezidenti mund të paraqesë një deklaratë për kërkoni një rimbursim të shumës së tepërt të mbajtur në burim, kur mbajtja e bërë tejkalon shumën e taksës që korrespondon në të vërtetë, qoftë nga rregulloret e brendshme ose nga zbatimi i një marrëveshjeje për taksimin e dyfishtë që kufizon normën.
Taksa të tjera dhe detyrime të zakonshme për jorezidentët
Tatimi i jorezidentëve në Spanjë nuk kufizohet vetëm në Tatimin mbi të Ardhurat e Jorezidentëve (IRNR). Në varësi të transaksioneve të tyre, ata mund të preken nga taksa të tjera. taksa të tjera shtetërore dhe rajonale të cilat kanë edhe rregulla specifike kur tatimpaguesi nuk banon në territorin spanjoll.
Lidhur me TVSH-në, nëse një pronar biznesi ose profesionist është i themeluar jashtë Spanjës dhe kryen operacione që i nënshtrohen taksave në territorin spanjollDuhet të jeni të vetëdijshëm për detyrimet tuaja në lidhje me regjistrimin, faturimin, mbledhjen dhe raportimin e TVSH-së, si dhe mekanizmat për rimbursimin e TVSH-së së paguar në Spanjë kur nuk jeni të vendosur atje. Edhe bizneset jo-biznese mund të rikuperojnë TVSH-në në raste të caktuara specifike të parashikuara në rregullore.
Në fushën e taksimit të pasurisë, jo-rezidentët mund t'i nënshtrohen Tatimi mbi Pasurinë me detyrim real (domethënë, vetëm për asetet dhe të drejtat e vendosura ose të ushtrueshme në Spanjë), veçanërisht nëse ata zgjedhin regjime të caktuara (si ai i punëtorëve të zhvendosur me taksimin e asimiluar me IRNR).
Ekziston gjithashtu një rregullore specifike në Tatimi mbi trashëgiminë dhe dhurimin Kur përfshihen individë jo-rezidentë dhe ngjarja e taksueshme nuk u është ceduar komuniteteve autonome, administrimi i bie Agjencisë Shtetërore të Taksave dhe ekzistojnë faktorë lidhës që përcaktojnë juridiksionin territorial.
Nga ana tjetër, si jo-rezident, mund të detyroheni të vetëvlerësoni Tatimin mbi Transferimin e Pronës dhe Aktet Ligjore të Dokumentuara (ITP dhe AJD) në transaksione të caktuara (për shembull, blerja dhe shitja e pronave të caktuara ose krijimi i të drejtave reale). Titujt e fisnikërisë, në çdo rast, vetëvlerësohen në Agjencinë Tatimore pavarësisht nga vendbanimi i mbajtësit.
Menaxhimi i regjistrimit të popullsisë, NIF dhe certifikatat e rezidencës tatimore
Edhe para se të fillojnë të paguajnë taksat, shumë jo-rezidentë duhet të kryejnë procedurat e regjistrimit para Agjencisë Tatimore, si të kërkoni një Numri i identifikimit tatimor (NIF), të komunikojnë të dhëna personale ose, kur është e aplikueshme, të regjistrohen për aktivitete ekonomike të kryera në Spanjë.
Përcaktimi i rezidencës tatimore ose jo-rezidencës është thelbësor, dhe për këtë qëllim është e zakonshme të kërkohet ose të lëshohet një certifikatat e rezidencës tatimore. Agjencia Tatimore Spanjolle Mund të lëshojë një certifikatë që vërteton se, sipas të dhënave të saj, një person ka rezidencë tatimore në Spanjë; ky dokument është çelësi për të zbatuar ose jo rregulloret IRNR dhe për të justifikuar, kundrejt shteteve të tjera, nënshtrimin ndaj IRPF ose IS.
Në mënyrë të ngjashme, autoritetet e huaja tatimore lëshojnë certifikata rezidence në vendet e tyre përkatëse, të cilat zakonisht kërkohen në Spanjë. për të vërtetuar statusin e rezidentit për qëllime të zbatimit të një marrëveshjeje për taksimin e dyfishtë dhe për këtë arsye qasje në tarifa të reduktuara ose përjashtime në IRNR.
Është e rëndësishme të mbani të dhënat e regjistrimit të popullsisë të përditësuara dhe, nëse filloni një aktivitet në Spanjë si jorezident (për shembull, qiraja e pasurive të paluajtshme, ofrimi i shërbimeve ose shfrytëzimi i disa aseteve), komunikojeni atë siç duhet Administratës për të shmangur problemet me njoftimet, gjobat për mosrespektim formal ose gabimet në zbatimin e tarifave dhe përjashtimeve.
Rëndësia e traktateve të taksimit të dyfishtë në IRNR
Në fushën e IRNR, marrëveshjet ndërkombëtare për të shmangur taksimin e dyfishtë Ato janë pothuajse po aq të rëndësishme sa vetë ligji vendas. Këto traktate përcaktojnë se cili shtet ka të drejtë të tatojë çdo lloj të ardhure (punë, dividentë, interesa, honorare, fitime kapitale, etj.) dhe në çfarë mase.
Për shembull, mund të jetë rasti që një person që banon në Kanada merr [diçka] në Spanjë të ardhurat që i nënshtrohen, në parim, Tatimit mbi të Ardhurat e Jo-RezidentëveNëse traktati tatimor midis Spanjës dhe Kanadasë i jep vendit të rezidencës të drejtën ekskluzive për të taksuar atë të ardhur, Spanja nuk mund të kërkojë tatimin mbi të ardhurat e jorezidentëve (IRNR) edhe nëse ligji i saj i brendshëm e lejon këtë. Të ardhurat do të tatohen vetëm në Kanada.
Në raste të tjera, marrëveshja u lejon të dy vendeve të tatojnë të ardhurat, por duke kufizuar normën maksimale që vendi i burimit mund të aplikojëKjo ndodh shpesh me dividentët, interesat ose të drejtat e autorit, ku Spanja mund të mbajë në burim, për shembull, deri në një përqindje të caktuar, dhe vendi i rezidencës jep një kredi tatimore për taksën e paguar në Spanjë.
Nëse ligji vendas spanjoll parashikon përjashtimin e këtyre të ardhurave, por traktati i jep Spanjës edhe mundësinë për t'i tatuar ato, përjashtimi vendas do të mbizotërojë dhe traktati nuk do të ketë efekt praktik shtesë. Prandaj, kur planifikohet taksimi i një jorezidenti, këshillohet të analizohet si rregulloret spanjolle ashtu edhe marrëveshja në fuqishmangia e taksimit të dyfishtë ose të paktën minimizimi i tij.
Evolucioni i të ardhurave IRNR gjatë viteve, i cili ka treguar ulje-ngritje të lidhura me ciklet ekonomike dhe ndryshimet rregullatoreKjo pasqyron masën në të cilën lëvizshmëria ndërkombëtare e njerëzve dhe kapitalit, së bashku me rrjetin e marrëveshjeve, e kushtëzon këtë taksë dhe e mban atë nën shqyrtim të vazhdueshëm.
Në përgjithësi, Tatimi mbi të Ardhurat e Jo-Rezidentëve përshkruan se si Spanja taton pasurinë e gjeneruar brenda kufijve të saj nga ata që nuk banojnë këtu, duke kombinuar rregulla të hollësishme të brendshme, mekanizmat e kontrollit (përfaqësues, mbajtës të taksave, zëvendësues), traktate për taksimin e dyfishtë dhe regjime të veçanta që synojnë të tërheqin investime dhe talente të huaja pa sakrifikuar mbledhjen e të ardhurave. Të kuptuarit se si funksionojnë ato është çelësi për pajtueshmëri të qetë dhe, në të njëjtën kohë, për të përfituar plotësisht nga përjashtimet, uljet e normave dhe opsionet e planifikimit që ofrojnë vetë rregulloret.
